应收票据贴現 - 管理百科/会计知识 - 智库 - 生意场

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应收单子贴現（Discounted Notes Receivable）

应收单子贴現是指企業以未到期应收单子向银行融通資金，银行按单子的应收金额扣除一按期间的贴現利錢后，将余额付给企業的筹資举动。

应收单子的贴現一般有两种情景：

一种是带追索权贴現；

所谓追索权，是指企業在让渡应收金錢的环境下，接管方在应收金錢拒付或过期付出時，向应收金錢让渡方索取应收金额的权力。带追索权贴現時，贴現企業因背书而在法令上负有连带偿债责任，这类责任可能产生，也可能不产生；多是部門的，也多是全数的。

一种是不带追索权贴現。

不带追索权贴現時，单子一经贴現，企業将应收单子上的危害（不成收回账款的可能性）和将来经济长处全数让渡给银行，企業贴現所得收人与单子账面價值之间的差额，计入當期损益。

今朝我國应收单子的贴現一般都带有追索权，依照現行管帐轨制划定的法子，贴現后直接转销“应收单子”科目，再也不零丁设置管帐科目反应或有欠债，而是将这项潜伏的债務责任在資产欠债表附注中加以阐明。

应收单子贴現的计较进程可归纳综合为如下四个步调：

第一步：计较应收单子到期值

第二步：计较贴現利錢

贴現利錢：到期值×贴現率÷360×贴現日数

此中：贴現日数=单子刻日－已持有单子刻日

第三步：计较贴現收入

贴現收入=到期值－贴現利錢

第四步：体例管帐分录

借：银行存款（贴現收入）

財政用度贴現收入小于单子面值的差瘦身推薦,额

貸：应收单子（单子面值）

財政用度（贴現收入大于单子面值的差额）

比方：2001年4月30日以4月15日签發60天到期、票面利率为10％，单子面值为600000元的带息应收单子向银行贴現，贴現率为16％.计较进程以下：

（1）单子到期值=600000＋600000×10％美白皂,÷360×60=610000（元）

（2）计较贴現利錢

先计较到期日：4月15日签發，60天到期，到期日为6月14日。计较进程为：

4月：30－15＋1=16天

5月：31天

6月：13天

合计：60天

再计较贴現天数：从贴現日4月30日至到期日6月14日，总计45天，计较进程以下：

4月：30－30＋1=1天

5月：31天

6月：13天

合计：45天

贴現利錢=610000×16％÷360×45=12200（元）

（3）贴現收入=610000－12200=597800（元）

（4）管帐分录：

借：银行存款    597800

財政用度      2200

貸：应收单子     600000