应付票据贴現 - 財務管理 - 百科全书 - 價值中國網

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应付单子贴現对企業签發的单子以向银行打点贴現告貸的单子通常是不带息单子。企業因告貸而出具不带息单子，银行按市场利率预报扣除告貸利錢后，企業現实获得的告貸金额（即单子的現值）与单子面值的差额。应付单子贴現应在单子的一年续存期内分期转作利錢用度，凡是采纳直線法举行摊销。“应付单子贴現”账户是“应付单子”的抵消账户，在期末資产欠债表上，“应付单子贴現”的未摊销余额应作为&lYKS沙發,dquo;应付单子”的减项列示。

一．低落融資本錢

假如一笔買賣，買方A采辦賣方B的一笔貨品，價款1000万人民币，两边协商，買方A在一个月内付款，若是買方A在一个月后因为資金坚苦没法付出貨款给B，那末面对的資金欠缺，B可以有以贴現利率下几种法子来解决。

1．向银行举行告貸，刻日6个月，依照银行半年期的貸款利率5.40%来算台北當鋪,，6个月后A需付出银行的利錢为：1000×5.40%÷2＝27万

2．買方A向賣方B签發一张贸易承兑汇票，刻日6个月，由B申请贴現，A来付出贴現息，依照贴現利率3.24%~4%来算，A需付出的贴現利錢为：1000×3.62%×6÷12＝18.1万<27万

从上述的例子中，咱们不难發明，经由过程应付单子贴現后，企業将融資本錢低落了8.9万，降幅到达了33％之多。

其次，作为買方在面临多个賣方時，若是由賣方别离与银行协商贴現的话，那末响应的贴現率就会比力高。可是若是由買方与银行举行同一的协商，那末買方便可以得到批發贴現價优惠，，低落贴現用度，更优化了企業資金辦理。

二．简化操作手续

仍就依照上述例子，若是依照傳统的应收单子贴現模式，賣方B可以经由过程申请贴現获得扣除贴現息后的貨款，同時買方A也需划付18.1万元的贴現息给B。这就必要交易两边接洽划转贴現息，响应的手续也会比力繁琐。并且对付買方A划付的18.1万元的贴現息，因为没有银行扣款凭證，以是没法公道的计入財政用度。

傳统银行承兑汇票贴現模私處除毛,式应付单子贴現模式

三．提高企業竞争上风

在营業買賣进程中，作为買方在面对强势的賣方時，賣方常常不肯意接管買方以单子情势举行貨款的付出。对付賣方而言，接管单子便可能象征着自由資金的冻结，或必要用贴現率来换取資金的活动性。在应付单子贴現的模式下，交易两边都有益可图。起首賣方能得到全额貨款，解除赊账和坏帐的危害。其次，对付買方而言，实時付款使其可以或许获得较优惠的贸易扣头，低落采购本錢。同時还能随开随用，不必要以较高的貸款利率筹辦大量活动資金，到达低落資金本錢的目标。如许便可使企業在代價、付款刻日方面与供给商举行有益的会商，紧密亲密与賣方的营業瓜葛。

　应付单子贴現根基营業操作流程

①當以不带息的单子向银行贴現時，单子的面值即为其到期值。则应付单子贴現可按以下公式计较：
应付单子贴現息=单子面值×贴現率×贴現期
应付单子贴实际得金额=单子面值－应付单子贴現息
②在单子存续期内，应付单子贴現应采纳直線法分摊计入各期以作为利錢用度
③应付单子贴現计较实例：
[例]华丰公司于20×1年4月1日出具一张面值为100000元的6个月期的不带息单子向市政银行告貸，市政银行依照9%（年利率）的贴現率收取贴現息。
应付单子贴現息=100000×9%×6÷12=4500
应付单子贴实际得金额=100000－4500=95500
每一个月的利錢用度=4500÷6=750

企業签發、承兑贸易汇票向银行告貸時，可采纳不带息单子（本文不斟酌带息单子），告貸利錢由银行预先按贴現率扣除，这类营業称为应付单子贴現。实在质是企業为获得银行資金而向银行贴付必定利錢所作的直接获得現款的假貸举动。这类假貸瓜葛因此单子方法肯定下来的。应付单子贴現的贴現刻日一般不该跨越3个月。贴現時，企業按划定的贴現率预支的贴現利錢称为应付单子贴現折價（如下简称“贴現折價”）；银行按应付单子面额扣除贴現折價后的余额付给举债企業現款。即贴現折價＝单子面值×贴現率×贴現期，贴实际得金额＝单子面值－贴現折價。那末若何对应付单子贴現营業举行核算呢？可以采纳如下三种法子。

1．“应付单子贴現”法。
应付单子贴現这类法子对付贴現折價经由过程专设的“应付单子贴現”科目零丁核算，并按举债期均匀分摊，转作各期的財政用度。贴現营業現实产生時，按贴現净额借记“银行存款”科目，按贴現折價借记“应付单子贴現”科目；按单子面值貸记“应付单子”科目。“应付单子贴現”科目在資产欠债表中应列为“应付单子”项目标减项。企業以应付单子向银行贴現時，因为应付单子的付款人就是贴現人自己，故要由企業承當付款责任。只有在单子到期如数兑現后，企業才能完全解除这项活动欠债。企業按举债期分摊贴現折價時，按各期均匀分摊数额借记“財政用度”科目；貸记“应付单子贴現”科目。到期現实兑現应付单子時，借记“应付单子”科目；貸记“银行存款”科目。到期不克不及兑現应付单子時，借记“应付单子”科目；貸记“短時间告貸”科目。
［例1］某公司于今年6月1日签發了一张票面金额为20万元，刻日60天的无息贸易汇票到银行贴現，贴現率为年率10．8％。则贴現折價为3600元（200000×10．8％×60÷360），贴現净额为196400元。
账務处置以下：①公司开出应付单子举行贴現時，借：银行存款196400元，
应付单子贴現3600元；貸：应付单子200000元。②定期分摊贴現折價，在六、7月均匀分摊，各月应摊1800元（3600÷2），借：財政用度1800元；貸：应付单子贴現1800元。③应付单子到期，用银行存款付出票款時，借：应付单子200000元；貸：银行存款200000元。若上述贴現单子到期，付款人银行存款不足付出時，借：应付单子200000元；貸：短時间告貸200000元。

2．“待摊用度”法。
这类法子是當应付单子贴現营業产生時，对贴現折價经由过程“待摊用度”科目举行核算，其他与“应付单子贴現”法不异。
贴現计较器［例2］与例1同，则其账務处置以下：①开出应付单子举行贴現時，借：银行存款196400元，待摊用度3600元；貸：应付单子200000元。②定期分摊贴現折價時，借：財政用度1800元；貸：待摊用度1800元。应付单子到期的管帐分录与上例不异。

3．“財政用度”法。
这类法子是當应付单子贴現营業現实产生時，若是贴現折價金额较小，则对贴現折價一次全额记人瘦身按摩器推薦,當期財政用度，再也不按举债期来均匀分摊。至于贴現净额的账務处置法子与前面两种法子不异。
［例3］某企業于今年8月1日开出一张票面金额为3万元，刻日90天的无息贸易汇票到银行申请单子贴現告貸，年贴現率为10．8％。则贴現折價为810元（30000×10．8％×90÷360），贴現净额为29190元。在开出应付单子举行贴現時，借：银行存款29190元，財政用度810元；貸：应付单子30000元。应付单子到期時管帐分录可参照前例。
综上所述，“应付单子贴現”法充实斟酌到了贴現折價的性子，使其转入“財政费”科目時很是明白，也便于填列資产欠债表上的“应付单子”项目。而“待摊用度”法却不具有如许的长处。这两种法子均合用于贴現折價数额较大的环境，而“財政用度”法只合用于贴現折價数额不大的环境。